購進按13%抵扣,給客戶**卻是9%和6%?這是可以的嗎?

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發表時間:2023-08-25 14:58

最近,有同學后臺詢問:“購進按13%抵扣,給客戶**卻是9%和6%,可以嗎?”答案也簡單,一起來看看!


購進按13%抵扣

給客戶**卻是9%和6%,可以嗎?


當然可以。


給大家舉兩個例子:


情況一:

我們是一家機電安裝公司,購進機電設備用于安裝,抵扣的13%,當然一般計稅的情況下允許開具9%的安裝費發票。


情況二:

我們是一家酒店住宿公司,購進酒店用品用于客人房間中,抵扣的13%,當然一般計稅的情況下允許開具6%的住宿費發票。


以上兩個案例,涉及的是增值稅中一項特殊銷售行為:混合銷售。


根據財稅〔2016〕36號附件1第四十條的規定:“一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物,為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務繳納增值稅?!?/span>


也就是說,混合銷售要想成立,必須滿足兩個條件:


1、其銷售行為必須是一項(即向同一客戶銷售);

2、該行為必須既涉及貨物銷售又涉及應稅行為。


此時的稅務處理如下:


依據主業納稅。


①以銷售貨物為主的納稅人的混合銷售行為——按照銷售貨物繳納增值稅;

②以銷售服務為主的納稅人的混合銷售行為——按照銷售服務繳納增值稅。


再給大家舉兩個例子:



情況三:

我們是一家建筑公司,購進建筑材料用于施工,抵扣的13%,當然一般計稅的情況下允許開具9%的工程款發票。


情況四:

我們是一家運輸公司,購進貨車用于運輸,抵扣的13%,當然一般計稅的情況下允許開具9%的運費發票。



注意:以上兩種行為必須是在一般計稅方法下,才可以抵扣進項稅,若是采用的簡易計稅方法,是不允許抵扣進項稅的。


參考:

財稅[2016]36號《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定:“第二十七條   下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費?!?/span>


所以,在日常經營中,增值稅并不是進項13%抵扣,銷項就要按照13%來**,大家平時也可以注意一下這些細小的知識點,對提升自己的專業能力也是有幫助的哦~


提醒!

會計人員總出錯的6個進項抵扣問題


疑惑一:公司購買酒水取得專票能否抵扣?


答復:商業企業零售的酒水不得開具增值稅專用發票。即使開具了增值稅專用發票,購進方不論是用于業務招待還是自行集體福利也不能抵扣進項稅額。


疑惑二:簡易計稅項目取得專票是否還需要認證?


答復:對于不需要抵扣的專用發票,企業只取得了專用發票,需要先進行認證,然后進行轉出。一個是可以避免出現“滯留票”的情況;另一個是可以在后期進行靈活處理,避免出現喪失抵扣權利的損失。


疑惑三:公司購買電視機能否抵扣?


答復:若是放在會議室用于經營相關則可以抵扣,若是買來用于放在職工宿舍或者食堂餐廳屬于職工集體福利的不可以抵扣。


疑惑四:咨詢公司適用稅率6%取得13%的專票能否抵扣?


答復:可以抵扣!稅法從來沒有規定抵扣率必須對應才可以抵扣,只要是與經營相關,不屬于增值稅規定的不得抵扣的情形即可以抵扣。


疑惑五:車輛辦理ETC卡充值能否抵扣?


答復:ETC充值卡充值時并未實際接受道路通行服務,其充值取得的發票,不能按照過路過橋費計算抵扣。


ETC卡屬于單用途卡的性質,“53號公告”明確售卡行為不征稅,不得向購卡人、充值人開具增值稅專用發票,只能開具增值稅普通發票。因此,車輛辦理ETC卡充值取得的發票不能抵扣進項稅。


疑惑六:招待客戶的住宿費專票能否抵扣?


答復:不可以!


《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:營業稅改征增值稅試點實施辦法第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。


公司缺進項票

不夠抵銷項稅怎么辦?


一般有第三種解決辦法:


一、改變業務模式


不同的業務模式適用不同的稅率,會計可以通過改變業務模式,達到**目的。具體請看思維導圖:


圖片


二、改變計稅方法


增值稅計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。當可抵扣的進項稅額較少時,一般情況下選擇簡易計稅更**??梢赃m用簡易計稅的具體情形,請看導圖:

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2.適用增值稅征收率為3%減按2%的簡易計稅方法計稅,具體包括:


(1)一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產,可以適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,納稅人也可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅;


(2)納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。


3.適用增值稅征收率減按0.5%的簡易計稅方法計稅


自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車,改為按0.5%征收增值稅。


4.適用增值稅征收率為5%的簡易計稅方法計稅


(1)一般納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務,選擇差額納稅的;

(2)一般納稅人提供人力資源外包服務,選擇適用簡易計稅方法的;

(3)一般納稅人銷售不動產、轉讓土地使用權,選擇簡易方法計稅的,包括:


①一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得的不動產(包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產);

②納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅。


(4)一般納稅人經營租賃、融資租賃不動產,選擇簡易方法計稅的,包括:


①一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(包括房地產開發企業中的一般納稅人,出租自行開發的房地產老項目);

②一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。


(5)一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。試點前開工,是指相關施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前。


(6)房地產開發企業的一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目,選擇簡易方法計稅的。


(7)自2019年1月1日起至2023年12月31日止,納稅人生產銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅。


(8)中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅,征收率為5%。


(9)自2021年10月1日起,住房租賃企業中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。


注:住房租賃企業,是指按規定向住房城鄉建設部門進行開業報告或者備案的從事住房租賃經營業務的企業。


三、選擇合適的供應商


企業對于供應商可選擇一般納稅人或小規模納稅人,小規模納稅人又分為可提供專用發票和不能提供專用發票兩種情形。


圖片


由于增值稅的扣稅憑證主要是銷貨方開具的專用發票,因此,供貨方的類型將影響到購貨方繳納增值稅的情況。相同的銷售額,供應商是一般納稅人的比小規模納稅人可抵扣的進項稅款多。


那有人會說了:小規模納稅人一般給的價格低呀,也不能選嗎?


也不一定,如果小規模納稅人提供的銷售價格下降能彌補可抵扣進項稅不足時的比例,是可以選擇小規模納稅人的。


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