《增值稅法》即將頒布!草案10大變化提前看:取消5%征收率,刪減視同銷售!

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發表時間:2023-08-25 15:08來源:財務第一教室,稅務大講堂,梅松講稅

《中華人民共和國增值稅法(草案)》已于2022年12月27日提請十三屆全國人大常委會第三十八次會議首次審議。并于2022年12月30日至2023年1月28日,公開征求意見。


如今快4個月過去,《增值稅法》頒布在即!小編為大家收集了草案的變化情況,讓大家提前了解!


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《增值稅法》到底什么時候來?


基本可以確定,今年《增值稅法》就會發布,但具體的時間未定!我們可以先來看下去年《印花稅法》的發布時間,作為參考。


2021年2月27日,《中華人民共和國印花稅法(草案)》提交第十三屆全國人大常務委員會第二十六次會議審議。


2021年6月10日,十三屆全國人大常委會第二十九次會議表決通過印花稅法,自2022年7月1日起施行。



而《增值稅法(草案)》于2022年12月27日提請審議,那么參考印花稅,今年年中,《增值稅法》可能就會正式發布,而正式實施,可能要到2024年7月左右。


下面跟隨小編一起詳細了解下《增值稅法(草案)》的變化情況吧!

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增值稅法草案征求意見

維持現行稅率和稅收優惠不變


2022年12月27日,增值稅法草案提請十三屆全國人大常委會第三十八次會議審議。自2022年12月30日起,面向全社會征期意見。



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其中,稅率和稅收優惠方面,繼續維持現行方案不變:



1、稅率方面,草案維持現行13%、9%、6%三檔稅率不變。


(1)銷售貨物、加工修理修配服務、有形動產租賃服務,進口貨物,除另有規定外,稅率為13%;


(2)銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,銷售或者進口農產品等貨物,除另有規定外,稅率為9%;


(3)銷售其他服務、無形資產,稅率為6%。


2、稅收優惠方面,草案維持現行稅收優惠項目不變,并規定免稅項目具體標準由國務院規定。應稅交易的銷售額未達到國務院規定的增值稅起征點的,免征增值稅。


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先睹為快!增值稅法10大重點變化


變化一:增值稅提升至法律層次

通過立法,把增值稅這一稅種上升至法律層次。


并且單獨用一個條款來明確了增值稅屬于價外稅,應稅交易的計稅價格不包括增值稅。



變化二:告別“勞務”一詞

根據草案第一條,“在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)銷售貨物、服務、無形資產、不動產(以下稱應稅交易),以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人”。原條例中的“加工修理修配勞務”未出現在內。在草案第七條中提到“加工修理修配服務”,可見,“勞務”已歸入“服務”之中。



變化三:明確4項“境內發生應稅交易”的情形

(一)銷售貨物的,貨物的起運地或者所在地在境內;


(二)除本條第三項、第四項另有規定外,銷售服務、無形資產的,服務、無形資產在境內消費,或者銷售方為境內單位和個人;


(三)銷售或者租賃不動產、轉讓自然資源使用權的,不動產、自然資源所在地在境內;


(四)銷售金融商品的,金融商品在境內發行,或者銷售方為境內單位和個人。



變化四:視同銷售僅保留4項

(其中1條為兜底條款)


草案中,視同銷售僅保留4項:


(1)單位和個體工商戶將自產或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;


(2)單位和個體工商戶贈與貨物;


(3)單位和個人贈與無形資產、不動產或者金融產品;


(4)國務院財政、稅務主管部部門規定的其他情形。對于目前的“代銷”、“移送”、“用于非稅項目”、“投資”和“分配”都被移除。并且,關于贈送,也未提及“用于公益事業的除外”。


但是注意這里并不是說上述行為不需要繳納增值稅了,而是不視同銷售,換句話說,上述行為就是“銷售行為”,自然不是“視同銷售”。



變化五:新增不征稅項目

關于不征稅項目中,新增加了“因征收征用而得到補償”。并明確“員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務”不征收增值稅 。



變化六:明確征收率為3%,未體現5%

草案明確了增值稅征收率為3%,對于現行不動產適用的征收率5%并沒有在立法中體現。且未提及“國務院另有規定的除外”。



變化七:“不得抵扣進項稅”發生重大變化

關于不得抵扣進項稅,主要有以下2點變化:


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除上述2條外,其他“不得抵扣進項稅”條款未發生實質變化。



變化八:混合銷售界定更加明確

對于混合銷售,草案中明確“納稅人發生一項應稅交易涉及兩個以上稅率、征收率的,按照應稅交易的主要業務適用稅率、征收率”,因此,后續大家要著重關注“從主”的界定與適用了。



變化九:免征項目更加明確

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變化十:納稅義務時間調整

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《增值稅法(草案)》全文


小編將草案全文附到下面,有需要的小伙伴可以滑動查看哦!

(向下滑動查看全文)

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好了,以上就是關于《增值稅法》的相關內容,增值稅作為我國第一大稅種,立法工作終于快到尾聲。大家一定要提前熟悉,非常重要!


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